Напомним, что с 1 января 2026 года с 20% до 22% повышается ставка НДС, а также меняются условия применения специальных налоговых режимов. Но больше всего вопросов у отрасли вызывает корреляция данных изменений с градостроительным и закупочным законодательством, где ключевым институтом является твердая цена контракта и компенсационный подход затрат подрядчика в ценообразовании. По оценкам НОСТРОЙ, поправки затронут более 7 тысяч строительных компаний — членов СРО с оборотом от 20 до 60 млн рублей (им теперь придется платить 22% НДС), а также 55,1 тыс. государственных и муниципальных контрактов на общую сумму 13,57 трлн рублей, которые были рассчитаны и исполняются по текущим требованиям.

Мероприятие прошло под руководством президента НОСТРОЙ Антона Глушкова – он был инициатором вебинара на основе многочисленных запросов от строительной отрасли. В своем выступлении он отметил ключевую роль в защите интересов строителей постановления Конституционного суда РФ от 25 ноября 2025 года, которое обязывает законодателя устранить правовые пробелы, связанные с переходным периодом. До внесения соответствующих поправок подрядчикам рекомендуется обращаться в суд для компенсации дополнительных расходов.

На вебинаре выступили представители налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам Ирина Александрова и Ольга Кузнецова, курирующие в инспекции строительный сектор, которые разъяснили новые правила выставления счетов-фактур, порядок возмещения и уплаты НДС, а также условия перехода с упрощенной системы налогообложения на общую.

Ольга Кузнецова также ответила на поступившие к вебинару вопросы.

Вопрос №1: По контракту, заключенному в декабре 2025 года, предусмотрен аванс 2025 года и выполнение работ в 2026-м. По какой ставке НДС должны быть оформлены работы при реализации контракта?

Ответ: Работы подлежат отражению в учете по ставке 22%. Если аванс получен в 2025 году, то стороны применяли ставку 20%, заказчик этот НДС ставит к вычету, исполнитель его исчисляет. При подписании акта выполненных работ в 2026 году применяется ставка, действующая уже на эту дату, - 22%. Исполнитель выставляет счет-фактуры по ставке 22%, заказчик принимает этот НДС к вычету и одновременно восстанавливает к уплате ранее принятый аванс по ставке 20%.

Вопрос № 2. Условиями контракта предусмотрено выполнение работ в 2025 году, а оплата в 2026 году. Меняется ли в таком случае по данному контракту ставка НДС?

Ответ: Нет, не изменяется ответ. Все операции по данному контракту учитываются по ставке 20%. Моментом определения налоговой базы является дата реализации, то есть дата подписания в 2025 году. Ставка НДС фиксируется на эту дату. Исполнитель обязан выставить счет фактуру с 20% и в 2025 году. Последующая оплата в 2026 году не влияет на этот порядок налогообложения.

Вопрос № 3. Как быть с уже заключенными контрактами, если условие о цене в них сформулировано с указанием конкретной ставки 20%?

Ответ: Здесь можно только рекомендовать заключить дополнительное соглашение по данному контракту. В любом случае необходимо все контракты проанализировать и посмотреть. Здесь нужны переговоры двух сторон, чтобы закрепить договоренности о данной налоговой ставке.

Вопрос № 4. Компания находится в упрощенной системе налогообложения. С 2026 года становится плательщиком налога на добавленную стоимость. Выручка не превышает 250 миллионов. Можем ли мы выбрать ставку 22% и иметь право на вычет входного НДС?

Ответ: Да, можно выбрать 22% и иметь право на налоговый вычет по НДС. Организации, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, сами выбирают ставку, то есть у нас есть и не только 22%, и 10%, есть и 0%. Но, опять же, нужно смотреть по доходной части и применять ко всем операциям. С 1 января 2026 г., если сумма доходов компании за 2025 год превышает 20 млн рублей, но не превышает 250 миллионов рублей, ставка на упрощенной системе налогообложения будет 5%. С 1 января 2027 года сумма доходов за 2026 год должна превышать 15 миллионов рублей, но не превышать 272,5 миллионов рублей.

Вопрос № 5. По итогам 2024 года превышен лимит доходов 60 миллионов. В 2025 году компания стала плательщиком НДС. А как будет в 2026 году?

Ответ: Если доходы 2025 года не превысит утвержденный лимит, то в 2026 году организация освобождается от уплаты НДС. Следует учитывать плановое ежегодное поэтапное снижение лимита для применения в последующие годы для освобождения от НДС. В 2026 году это 20 млн рублей.

Вопрос № 6. Можно ли добровольно перейти на уплату НДС, находясь на упрощенной системе налогообложения?

Ответ: Да, можно. Есть два законных способа. Один способ – это разовое выставление счетов-фактур с НДС. Это статья 173.1 Налогового кодекса. То есть организация остается на УСН, но по просьбе контрагента выставляет счета-фактуры с выделенным НДС, которые должны уплатить в бюджет. Второй вариант - полный переход с УСН на обычную систему. Это осуществляется с начала календарного года путем подачи в налоговую инспекцию соответствующими уведомлениями. После этого организация становится полноценным плательщиком НДС с правом на налоговый вычет.

Вопрос № 7: Какая ответственность грозит за несовременный переход с УСН на обычную систему уплаты налога?

Ответ: Штраф именно за несвоевременный переход не предусмотрен, а ответственность наступает за последствия - за неуплату или неполную уплату налогов по общей системе. Это налог на прибыль, НДС, налог на имущество (122-я статья Налогового кодекса). Дополнительно также будут начислены пени за просрочку уплаты налогов. Рекомендуется при обнаружении ошибки самостоятельно подавать уточненные декларации, чтобы избежать несвоевременной уплаты. И за задержку при подаче уведомлений об утрате права на УСН есть штраф 200 рублей по статье 126 Налогового кодекса.

Заместитель руководителя аппарата НОСТРОЙ Павел Малахов, представил алгоритм действий для подрядчиков, которые сталкиваются с необходимостью приведения контрактов в соответствие с новыми нормами. Он отметил, что в законодательстве сохраняются пробелы, особенно в части согласования изменений с Градостроительным кодексом и Федеральным законом № 44-ФЗ о закупках.

В завершении вебинара Антон Глушков сообщил, что НОСТРОЙ открыл мониторинг ситуации и ведет прием информации от компаний, столкнувшихся с отказами заказчиков в увеличении цены контракта из-за роста НДС. Все собранные данные будут направлены в Минстрой России для дальнейшего регулирования. О всех фактах отказа со стороны заказчиков урегулировать в контрактах вступающие в силу изменения законодательства в налоговой сфере необходимо направлять информацию по адресу info@nostroy.ru

Также президент НОСТРОЙ анонсировал проведение совместно с представителями налоговой службы весной 2026 года большого семинара для саморегулируемых организаций и их членов о ведении налогового учета.

Источник: АНСБ, по материалам НОСТРОЙ